20 Sonderwirtschaftszonen für große Unternehmen in Lateinamerika

Nachdem wir die besten Steuerregime in Lateinamerika für Kleinunternehmer unter die Lupe genommen haben, ist es jetzt an der Zeit, das Vorurteil zu entkräften, dass große Unternehmen in vielen Ländern der steuerlichen Ausbeutung ausgeliefert sind. In diesem Artikel zeigen wir Dir, wie auch Großkonzerne mit der richtigen Strategie die erdrückende Steuerlast erheblich verringern können – selbst in Ländern mit einem globalen Steuersystem wie Argentinien, Brasilien, Kolumbien, Ecuador, Mexiko und Peru.

Der Schlüssel dazu liegt in der Nutzung von Sonderwirtschaftszonen (SEZ), die laut der Weltorganisation für Freizonen über 7.000 Mal auf der ganzen Welt zu finden sind – mehr als 600 davon allein in Lateinamerika.

SEZ in Lateinamerika

Es ist wichtig zu verstehen, dass Freihandelszonen echte strategische Zentren sind – von Häfen und Gewerbeparks bis hin zu ganzen Städten. Unternehmen, die sich dort ansiedeln, genießen nicht nur steuerliche Vorteile, sondern auch administrative Erleichterungen wie Zoll- und Steuerbefreiungen.

Diese Zonen werden nicht willkürlich geschaffen. Sie sind ein wesentlicher Bestandteil der Politik zur Anziehung ausländischer Investitionen, insbesondere in Entwicklungsländern, wo das lokale Wirtschaftswachstum und die Schaffung von Arbeitsplätzen unerlässlich sind, um die Wirtschaft anzukurbeln.

Durch diese Maßnahmen wird Lateinamerika zu einem immer attraktiveren Ziel für große Unternehmen. Neben der strategischen Lage, die den internationalen Handel erleichtert, bietet die Region auch einen leichten Zugang zu natürlichen Ressourcen und beherbergt über 600 SEZ, die bereits mehr als 10.000 Unternehmen vielfältige Anreize bieten. Zu diesen Ländern gehören unter anderem:

Argentinien

Argentinien betreibt derzeit 13 Freihandelszonen (FTZs) gemäß dem Gesetz 24.331/1994, das festlegt, dass diese Zonen strategisch abgegrenzte Gebiete sind, die den internationalen Handel fördern sollen. In diesen Bereichen genießen Unternehmen Steuerbefreiungen und können spezielle Einrichtungen für Lagerung, Umschlag und den Vertrieb nutzen, was den Handel, den Transshipment und die Wiederausfuhr von Waren erleichtert. Zu den wichtigsten Sektoren in diesen Zonen gehören IT, Automobilindustrie, Textilindustrie, Chemie, Lebensmittelindustrie und Logistik.

Die 13 Freihandelszonen sind strategisch in Schlüsselgebieten des Landes verteilt, darunter:

• La Plata, Provinz Buenos Aires
• Iguazú, Provinz Misiones
• Córdoba, Provinz Córdoba
• Mendoza, in Luján de Cuyo
• San Luis, in Justo Daract
• Concepción del Uruguay, Provinz Entre Ríos
• Comodoro Rivadavia, Provinz Chubut
• Salta, Provinz Salta
• General Pico, Provinz La Pampa
• Villa Constitución, Provinz Santa Fé
• Río Gallegos, Provinz Santa Cruz
• Bahía Blanca, in Puerto Galván
• Bahía Blanca, in Punta Alta

In diesen Zonen sind importierte und exportierte Waren von den Zollbestimmungen befreit, das heißt, es fallen keine Zölle an. Außerdem wird die Mehrwertsteuer von 21% auf importierte Güter nicht erhoben, und es gibt Steuerbefreiungen auf wesentliche Dienstleistungen wie Telekommunikation, Strom, Wasser und andere.

Allerdings sind argentinische Unternehmen, die in den FTZs registriert sind, nicht vollständig steuerbefreit. Sie unterliegen weiterhin der regulären Körperschaftssteuer mit Sätzen von bis zu 35%, wie im übrigen Land.

Die Aufnahme in diese Zonen ist relativ einfach, da es keine Mindestanforderungen an Investitionen oder Mitarbeiter gibt. Es genügt, die Solvenz für die jeweilige Tätigkeit nachzuweisen.

Darüber hinaus erlauben die argentinischen Freihandelszonen die Einfuhr nahezu aller Arten von Waren und Dienstleistungen, mit Ausnahme von Waffen, Munition und Produkten, die „die Gesundheit, die Sicherheit oder die Umwelt gefährden könnten“.

Bolivien

Die Freihandelszonen in Bolivien spielen eine entscheidende Rolle bei der Förderung der industriellen Entwicklung des Landes, um die bolivianischen Exporte zu diversifizieren und das Wirtschaftswachstum zu unterstützen. Diese Zonen, die unter dem Dekret Nr. 2.779 betrieben werden, sind in zwei Typen unterteilt: Industrielle Freihandelszonen und Kommerzielle Freihandelszonen.

In den Industriellen Zonen werden Waren für den Export, die Reexportation oder sogar für die Einfuhr in den nationalen Markt verarbeitet, vorbereitet oder umgearbeitet. Tätigkeiten wie die Montage von Produkten, die Anpassung von Fahrzeugen und Ausrüstungen sowie verschiedene industrielle Operationen sind erlaubt.

Die Kommerziellen Zonen hingegen dienen als Lagerbereiche für Waren, die ohne zeitliche Begrenzung gelagert und später weiterverkauft werden können. In diesen Zonen ist es möglich, Produkte zu verpacken, neu zu etikettieren, umzuverpacken und sogar im Einzelhandel zu verkaufen.

Derzeit gibt es in Bolivien folgende aktive Freihandelszonen:

• Winner (ZOFWIN), in Santa Cruz de la Sierra
• Oruro (ZOFRO), in Oruro
• Patacamaya (ZOFRAPAT), in La Paz
• Puerto Suárez (ZOFRAMAQ), in Puerto Suárez
• Cobija (ZOFRACOBIJA), in Porvenir

Diese Zonen bieten erhebliche Steuervergünstigungen, darunter die Befreiung von der Mehrwertsteuer von 13%, von der speziellen Steuer auf Kohlenwasserstoffe sowie von verschiedenen Zöllen und Abgaben.

Der Zugang zu diesen Zonen ist unkompliziert, und es gibt keine Mindestanforderungen an Investitionen oder die Anzahl der Beschäftigten. Es gibt jedoch einige Einschränkungen: Der Benutzer der Freihandelszone darf seine Rechte nicht an Dritte übertragen und darf weder Eigentümer noch Anteilseigner der Konzessionsfirma der Zone sein, um Interessenkonflikte zu vermeiden.

Brasilien

In Brasilien gibt es über 20 Freihandelszonen, darunter eine Hauptzone und mehrere Exportverarbeitungszonen (Zonas de Processamento de Exportação, ZPEs), die speziell dazu eingerichtet wurden, um Steuern zu senken und eine größere regulatorische Freiheit zu bieten. Ziel dieser Zonen ist es, die Entwicklung verschiedener Regionen des Landes zu fördern und gleichzeitig die Wettbewerbsfähigkeit brasilianischer Unternehmen zu maximieren, indem sie durch strategische Standorte Anreize erhalten, um Zugang zu wichtigen globalen Märkten wie Lateinamerika, Nordamerika, Europa und Asien zu erlangen.

Die bekannteste dieser Zonen ist die Freihandelszone Manaus, die eine Reihe von Steuererleichterungen bietet, die die hohe Steuerbelastung Brasiliens, insbesondere im Bereich der Unternehmenssteuern, erheblich verringern. Zu den wichtigsten Anreizen gehören:

• Eine Reduzierung der Einfuhrsteuer um bis zu 88%.
• Eine vollständige Befreiung von der Steuer auf Industrieprodukte (IPI).
• Eine Reduzierung von 75% auf die Körperschaftssteuer (IRPJ), die in der Regel bis zu 34% beträgt.
• Eine Befreiung von den PIS/Pasep- und Cofins-Steuern für innerstaatliche Transaktionen.

Zusätzlich zu diesen bundesstaatlichen Vorteilen gibt es auch kommunale und staatliche Anreize, wie die Befreiung von der Umsatzsteuer auf Waren und Dienstleistungen (ICMS) sowie von Grundsteuern und Gebühren für Abfallbeseitigung und Abwasser für einen Zeitraum von zehn Jahren.

Das Ergebnis? Über 600 renommierte Unternehmen wie Coca-Cola, Samsung, Honda und Harley-Davidson haben sich in der Region niedergelassen.

Neben der Freihandelszone Manaus gibt es mehr als 20 ZPEs in ganz Brasilien, an Standorten wie Rio Branco (Acre), São Luís (Maranhão) und Recife (Pernambuco), wobei derzeit nur die ZPEs in Pecém (Ceará) und Parnaíba (Piauí) in Betrieb sind.

Diese Zonen bieten maßgeschneiderte Anreizpakete mit Steuerbefreiungen und vereinfachten Verwaltungsverfahren. Ein Beispiel ist die ZPE in Ceará, die eine Reduzierung der Einkommensteuer um 75% bietet, dazu kommt eine hohe Konnektivität über Häfen, Flughäfen und Eisenbahnen. Die in diesen Zonen tätigen Unternehmen profitieren von Steuerbefreiungen auf Rohstoffe, Maschinen und Technologien, die importiert werden, einschließlich der Einfuhrsteuer, der IPI, des PIS/Pasep und anderer Abgaben. Diese Anreize können in aufeinander folgenden Zeiträumen von bis zu 20 Jahren verlängert werden.

Ein weiterer Vorteil ist, dass ZPEs nicht mehr dazu verpflichtet sind, einen bestimmten Prozentsatz ihrer Produktion zu exportieren. Unternehmen können nun sowohl auf den internationalen als auch auf den inländischen Markt frei verkaufen.

Der Zugang zu den Steueranreizen in der Freihandelszone Manaus und anderen ZPEs erfolgt jedoch nicht automatisch. Um die Vorteile nutzen zu können, müssen die Industrieprojekte strenge Anforderungen erfüllen. Dazu gehört die Schaffung von Arbeitsplätzen in der Region sowie die Bereitstellung sozialer Leistungen für die Arbeitnehmer. Darüber hinaus müssen die Unternehmen fortschrittliche Technologien in ihre Produkte und Produktionsprozesse integrieren und dabei stetig steigende Produktivitäts- und Wettbewerbsniveaus nachweisen.

Chile

In Chile bezieht sich das Konzept der Freihandelszone auf abgegrenzte Gebiete, die aufgrund ihrer Nähe zu Häfen oder Flughäfen als zollrechtlich extraterritoriale Gebiete betrachtet werden. Praktisch bedeutet dies, dass Waren, die in diese Zonen gelangen, so behandelt werden, als ob sie sich außerhalb des Landes befänden, und somit von Zöllen, Steuern und anderen Abgaben befreit sind.

Chile beherbergt zwei bedeutende Freihandelszonen: die Freihandelszone Iquique (ZOFRI), die in einer Hafenstadt im Norden des Landes liegt, und die Freihandelszone Punta Arenas, die sich in der chilenischen Region Patagonien befindet. Die ZOFRI ist die größte und eine der wichtigsten Freihandelszonen in Südamerika und fungiert als Drehkreuz für den Warenverkehr zwischen dem Mercosur, Asien und Nordamerika.

Sowohl Iquique als auch Punta Arenas dienen als zentrale Knotenpunkte für Unternehmen, die in den Bereichen Import, Einkauf, Lagerung, Verarbeitung und Handel von Waren tätig sind – alles steuerfrei. Diese Zonen sind wahre Einkaufsparadiese, in denen alles von Parfüms über Elektrogeräte bis hin zu Kleidung und Spielzeug zu verlockend niedrigen Preisen angeboten wird. Allerdings erstrecken sich die großzügigen Steuerbefreiungen nicht auf „anspruchsvollere“ Produkte wie Luxusgüter, Pyrotechnik, Tabak oder alkoholische Getränke, die weiterhin speziellen Steuern unterliegen.

Zu den wichtigsten steuerlichen Vorteilen der Freihandelszonen Iquique und Punta Arenas gehören:

• Komplette Befreiung von der Körperschaftssteuer der Ersten Kategorie, die normalerweise 27% beträgt.
• Befreiung von der Mehrwertsteuer (19%) auf Verkäufe und Dienstleistungen, die innerhalb der Zonen getätigt werden.

Waren, die reexportiert werden, bleiben vollständig steuerfrei. Sollten sie jedoch auf den chilenischen Markt gelangen, unterliegen sie den üblichen Importzöllen und der Mehrwertsteuer, es sei denn, sie stammen aus einem Land mit einem Freihandelsabkommen mit Chile.

Um in diesen Freihandelszonen tätig zu werden, müssen Unternehmen folgende Bedingungen erfüllen:

• Die Firma muss in Chile gegründet sein.
• Sie muss beim chilenischen Steuerdienst registriert sein.
• Sie muss ein Steuerpflichtiger der Ersten Kategorie nach dem Einkommensteuergesetz sein.
• Sie muss eine einwandfreie Buchführung führen.

In der ZOFRI ist außerdem ein Mindestkapital von 5.000.000 CLP (etwa 5400 USD) erforderlich.

Costa Rica

Eine Freihandelszone in Costa Rica zu nutzen, ist eine fantastische Möglichkeit für Unternehmen, die beträchtliche Einsparungen erzielen und ihre Wettbewerbsfähigkeit auf dem globalen Markt steigern möchten. Die Freizonen in Costa Rica erlauben die Bearbeitung, Verarbeitung, Herstellung, Produktion und Wartung von Waren sowie die Erbringung von Dienstleistungen, die für den Export oder Reexport bestimmt sind – und das alles mit einer ganzen Reihe attraktiver steuerlicher Vorteile.

Neben den steuerlichen Anreizen bietet das Land auch eine unschlagbare Lage: nur gut fünf Stunden Flugzeit von den USA entfernt, mit einer gut entwickelten Infrastruktur und einer hochqualifizierten Arbeitskraft. All das in einem politisch stabilen Umfeld, was, ehrlich gesagt, in Lateinamerika eher die Ausnahme ist.

Es gibt über 30 Freizonen, die meisten davon rund um die Große Metropolregion (GMA) in der Nähe von San José. Diese Zonen tragen zu 15% des BIP des Landes bei und machen 60% der Exporte aus. Zu den bekanntesten gehören die Zona Franca Metropolitana in Heredia, Zona Franca Coyol in Alajuela, Zona Franca del Este in San José und Zona Franca de La Lima in Cartago.

Wenn Du ein Unternehmen in einer dieser Zonen registrierst, profitierst Du von Vorteilen wie:

• Befreiung von Zöllen auf die Einfuhr von Kapitalgütern, Rohstoffen und Maschinen, für bis zu 12 Jahre.
• Befreiung von der Steuer auf Gewinne und Dividenden, die an Aktionäre gezahlt werden, wobei die Dauer der Steuerbefreiung vom Standort des Unternehmens abhängt: bis zu 8 Jahre innerhalb der erweiterten Metropolregion und bis zu 12 Jahre außerhalb davon.
• Befreiung von der Körperschaftssteuer (normalerweise 30%) für bis zu 10 Jahre.
• Befreiung von Steuern auf Exporte, lokale Verkäufe und die Mehrwertsteuer (standardmäßig 13%).
• Keine Einschränkungen bei der Rückführung von Kapital oder Gewinnen.

Kurz gesagt, wenn Du eine Zeit lang steuerfrei operieren willst, scheint Costa Rica der perfekte Ort zu sein. Die Voraussetzungen, um in den Genuss dieser Vorteile zu kommen, sind klar: ein Mindestinvestment von US$ 100.000 oder US$ 10 Millionen im Fall von Megaprojekten. Dieses Investment muss innerhalb der ersten drei Jahre nach Genehmigung des Regimes abgeschlossen sein. Außerdem müssen Unternehmen mindestens 15 Personen (oder 200 im Fall von Fertigungsunternehmen) beschäftigen und detaillierte Aufzeichnungen über ihre Aktivitäten führen. Hinzu kommt eine monatliche Gebühr an die Außenhandelsagentur, die bei US$ 200 beginnt.

Und bevor Du auf die Idee kommst, die Freihandelszone für das Minen oder die Waffenproduktion zu nutzen, sei gewarnt: Diese Aktivitäten sind (ebenso wie die Förderung von Kohlenwasserstoffen, die Stromerzeugung zum Verkauf und Bankdienstleistungen) im Rahmen des Regimes verboten.

El Salvador

Unter dem Dekret Nr. 405 wurden die Freihandelszonen in El Salvador geschaffen, um die lokale Wirtschaft anzukurbeln und die Schaffung von Arbeitsplätzen zu fördern. Diese Zonen sind echte Steueroasen für Unternehmen, die sich im Land niederlassen. Waren können ohne Zoll- und Einfuhrsteuern in das Land gelangen, und die Unternehmen, die dort operieren, sind besonders in den Bereichen Textil, Bekleidung, Landwirtschaft, Elektronik und Fischerei tätig.

Derzeit gibt es 17 Freihandelszonen im Land, und Unternehmen, die sich dort niederlassen, profitieren von äußerst attraktiven Steuervergünstigungen. Firmen innerhalb der städtischen Metropolregion können 10 Jahre lang eine vollständige Befreiung von der Körperschaftssteuer genießen, während Firmen außerhalb dieser Region 15 Jahre lang steuerfrei bleiben können. Dies ist besonders lukrativ, wenn man bedenkt, dass die allgemeine Körperschaftssteuer in El Salvador bei 25% für Einkommen bis zu 150.000 USD liegt und auf 30% für höhere Beträge ansteigt.

Außerdem sind diese Unternehmen von der kommunalen Steuer und der 13%igen Mehrwertsteuer befreit. Für Unternehmen außerhalb der städtischen Region besteht eine 100%ige Steuerbefreiung für 20 Jahre, mit der Möglichkeit, diese um weitere fünf Jahre zu verlängern, sofern das ursprüngliche Investitionsvolumen verdoppelt wird. Dividenden, die normalerweise einer Steuer von 5% unterliegen, sind in den ersten 12 Jahren ebenfalls befreit. Zudem gibt es eine vollständige Steuerbefreiung auf den Immobilienerwerb, wenn diese für die autorisierten Tätigkeiten genutzt werden.

Die Anforderungen zur Gründung eines Unternehmens in einer salvadorianischen Freihandelszone hängen von der Art der Tätigkeit und dem gewählten Modell ab. Grundsätzlich müssen die Unternehmen jedoch mindestens eines der folgenden Kriterien erfüllen: Ein Mindestinvestment von 500.000 USD in feste Vermögenswerte, das in den ersten zwei Jahren der Operation erreicht werden muss, oder die Schaffung von mindestens 50 permanenten Arbeitsplätzen (fünf im Falle von Handelsunternehmen).

Neben den Freihandelszonen bietet El Salvador auch industrielle Parks, in denen Unternehmen ebenfalls von Steuererleichterungen profitieren können, ohne jedoch dem Freihandelszonenregime zu unterliegen. Auch hier gibt es attraktive Vorteile wie eine vollständige Befreiung von Zöllen und anderen Einfuhrabgaben auf Maschinen, Ausrüstung und andere wesentliche Betriebsmittel sowie eine 100%ige Befreiung von kommunalen Steuern auf Unternehmensvermögen während der gesamten Betriebszeit im Land. Ebenso gibt es eine vollständige Befreiung von der Körperschaftssteuer für bis zu 15 Jahre. Einige der wichtigsten Industrieparks sind der Altius Tech Park, Apolo Industrial Park, Orion Industrial Park und Sirius Industrial Park.

Ecuador

Freihandelszonen gibt es in Ecuador seit 1991, allerdings erlebten sie nach der Abschaffung des alten Freihandelszonen-Gesetzes im Jahr 2010 eine Pause, als sie durch die ZEDES (Zonas Especiales de Desarrollo) ersetzt wurden. Diese ZEDES sollten Innovationen fördern, aber das Konzept konnte sich nicht wirklich durchsetzen. Mit der jüngsten Verabschiedung des Gesetzes „Ley de Eficiencia Económica y Generación de Empleo“ sind die Freihandelszonen nun wieder im Spiel und an die modernen Gegebenheiten angepasst.

Die ecuadorianischen Freihandelszonen sind jetzt als klar abgegrenzte geografische Gebiete innerhalb des nationalen Territoriums definiert und unterliegen speziellen Regimen in Bereichen wie Außenhandel, Zoll, Steuern, Finanzen, Agrarwirtschaft, Technologie und Kapitalbehandlung.

Aktivitäten, die der Umwelt schaden, sind jedoch strikt ausgeschlossen. Das bedeutet, dass weder Bergbau noch die Ausbeutung von Kohlenwasserstoffen oder die Waffenproduktion innerhalb dieser Zonen erlaubt sind.

Derzeit gibt es in Ecuador drei operierende Freihandelszonen: an den Flughäfen von Quito und Guayaquil sowie an der Seilbahn von Quito.

Was die steuerlichen Vorteile betrifft, so sind die Betreiber und Nutzer in den ersten fünf Jahren von der Körperschaftssteuer befreit. Ab dem sechsten Jahr wird eine feste Steuer von 15% erhoben, die für den Rest der Betriebszeit gilt. Ein deutlicher Vorteil im Vergleich zu den allgemeinen Körperschaftssteuersätzen von 22%, 25% oder 28%, abhängig von der Aktionärsstruktur.

Zusätzlich gibt es eine Befreiung von der Mehrwertsteuer von 15%, der Steuer auf Kapitalausfuhr und den Außenhandelsabgaben. Außerdem wird die Mehrwertsteuer für Käufe, die innerhalb des nationalen Territoriums für produktive Prozesse in den Freihandelszonen getätigt werden, zurückerstattet.

Die gute Nachricht ist, dass es keinen verpflichtenden Mindestinvestitionsbetrag gibt. Allerdings ist die Schaffung von Arbeitsplätzen eine zwingende Voraussetzung.

Guatemala

Freihandelszonen haben in Guatemala eine lange Geschichte und spielen eine wesentliche Rolle in der Wirtschaft des Landes. Sie sind ein effektives Instrument, um Investitionen anzuziehen und das wirtschaftliche Wachstum zu fördern. Die Freihandelszonen in Guatemala sind in drei Kategorien von Nutzern unterteilt:

• Industrielle: Unternehmen, die auf die Produktion oder Montage von Waren für den Export außerhalb des Zollgebiets, die Wiederausfuhr oder technologische Forschung und Entwicklung spezialisiert sind.
• Dienstleistungen: Diese sind mit dem internationalen Handel verbunden und reichen von Logistik bis hin zu spezialisierten Dienstleistungen.
• Handel: Fokussiert auf den Vertrieb von Waren für den Export, ohne die Eigenschaften oder die Herkunft der Produkte zu verändern.

Derzeit sind fünf Freihandelszonen im Land aktiv:

• Cipelesa (Centro Industrial de Exportación, S.A.): Zone 7, Guatemala-Stadt.
• CONSIGNA: Villa Nueva, Guatemala, auf der Pazifik-Route.
• Sadinsa: Zone 4, Mixco, El Naranjo.
• Parque Zeta La Unión, S.A: Amatitlán, Guatemala.
• Zofraco, S.A: Zone 12, Guatemala-Stadt.

Diese Zonen bieten eine Reihe von steuerlichen Vorteilen. Dazu gehören:

• Eine 100%ige Befreiung von der Körperschaftssteuer (25%) in den ersten 10 Jahren.
• Befreiung von der Mehrwertsteuer (12%) auf den Warenverkehr innerhalb und zwischen den Freihandelszonen.
• Befreiung von der Stempelsteuer und anderen Abgaben bei Käufen und Übertragungen von Immobilien.
• Befreiung von der Mehrwertsteuer auf den Erwerb von lokalen Produktionsmaterialien, die in das Endprodukt integriert werden.

Allerdings ist nicht alles erlaubt. Aktivitäten im Zusammenhang mit der Förderung und dem Handel mit Rohöl, Kraftstoffen und Erdgas sind verboten. Auch die Produktion und der Handel mit alkoholischen Getränken, mit Ausnahme von Wein und Cidre, sind nicht gestattet. Die Liste der verbotenen Produkte ist umfangreich und umfasst Mineralwasser, Fischerei, Holzwirtschaft, Zuckerrohr, Kaffee, Baumwolle, Bananen und Naturkautschuk.

Darüber hinaus sind Viehzucht, Bergbau, die Produktion von umweltschädlichen Materialien, die Verarbeitung von Sprengstoffen, der Anbau landwirtschaftlicher Produkte, Tabak, Zement und sogar Bauprodukte in diesen Zonen untersagt. Auch die Einfuhr von Fahrzeugen zum Verkauf oder zur Vermietung ist nicht gestattet. Finanzdienstleistungen, Telefonie sowie der Handel mit Schmuck und Edelsteinen sind ebenfalls von den guatemaltekischen Freihandelszonen ausgeschlossen.

Haiti

Im Gegensatz zur Realität, mit der kleine Unternehmer konfrontiert sind, die keine Sonderregime finden, stehen die Freihandelszonen in Haiti ausschließlich großen Unternehmen zur Verfügung. In diesen Zonen haben nationale und ausländische Investoren die Freiheit, Dienstleistungen anzubieten sowie Waren zu importieren, zu lagern, herzustellen, zu exportieren und wieder zu exportieren.

Haiti verfügt derzeit über fünf aktive Freihandelszonen, die in zwei Typen unterteilt sind: private Zonen, die von privaten Akteuren (natürliche oder juristische Personen) geschaffen und vollständig verwaltet werden, und gemischte Zonen, die durch öffentliche und private Mittel betrieben werden, wobei Investitionen von Verbänden und die Verwaltung durch autorisierte private Organisationen erfolgt.

Die fünf Freihandelszonen, die derzeit in Haiti in Betrieb sind, sind:

• Zone Franche CODEVI, im Arrondissement Ouanaminthe
• Zone Franche des Palmiers, in Carrefour
• FTZ Hispagnola Investment SA (Himsa), in Cité Soleil
• FTZ SIDSA (Société Immobilière de Développement SA), in Tabarre
• Astro Cartón Feezone, in Port-au-Prince

Zusätzlich gibt es einige Industrieparks, wie den Metropolitano Industriepark in Port-au-Prince und den Nord Industriepark in Caracol.

Die steuerlichen Vorteile für Unternehmen, die sich für diese Zonen entscheiden, umfassen eine Befreiung von der Körperschaftssteuer (30%) für bis zu 15 aufeinanderfolgende Jahre. Nach Ablauf dieser Zeit gibt es eine teilweise Steuerbefreiung für weitere fünf Jahre, wobei progressive Steuersätze von 15% bis 80% auf die Nettoerträge erhoben werden. Außerdem gilt für Einnahmen aus Investitionen in Freihandelszonen eine vollständige Steuerbefreiung für die ersten zehn Jahre. Unternehmen, die außerhalb dieser Zonen agieren, müssen hingegen 20% Steuern auf Dividenden zahlen.

Im Bereich der Zollgebühren bieten die Freihandelszonen fast vollständige Befreiungen von Abgaben, einschließlich solcher auf Ausrüstung und Materialien für die Entwicklung von Spezialressourcen, mit Ausnahme von Patentrechten, die für mehr als 15 Jahre gelten. Rohstoffe, Betriebsmittel und Nebenprodukte unterliegen reduzierten Zollsätzen, die zwischen 0% und 5% liegen, während die allgemeine Mehrwertsteuer im Land bei 10% liegt.

Honduras

Für diejenigen, die in Honduras Geschäfte machen, ist die Lage des Landes im Herzen Lateinamerikas ein nicht zu unterschätzender Vorteil. Mit Flügen von nur zwei Stunden zu den wichtigsten Flughäfen der USA und Häfen an der Atlantik- und Pazifikküste scheint die Logistik einfach: Es dauert 48 bis 72 Stunden, um Waren per Schiff in die USA zu bringen.

In Honduras gibt es 39 Freihandelszonen, die das Land zu einem attraktiven Standort für viele ausländische Unternehmen machen. Die größte dieser Zonen, der Villanueva Industrial Park, befindet sich in San Pedro Sula. Weitere wichtige Zonen sind ZIP Calpules, ZIP Continental, ZIP San José und der Zoli America Industrial Park.

In diesen Zonen können Unternehmen mit steuerlichen Erleichterungen arbeiten, einschließlich der Befreiung von der Körperschaftssteuer (25%). Allerdings gibt es je nach Kategorie der Zone spezifische Bedingungen:

• Zonas Libres (ZOLIS): Diese Gebiete sind unbewohnt, und Unternehmen, die hier tätig sind, konzentrieren sich hauptsächlich auf den Export. Sie profitieren von einer unbefristeten Befreiung von der Körperschaftssteuer.
• Régimen de Importación Temporal (RIT): Diese Kategorie richtet sich an Unternehmen, die Produkte für den Export außerhalb Mittelamerikas montieren oder verändern. Sowohl Maquila- als auch normale Exporte fallen darunter. Unternehmen sind für 10 Jahre von der Körperschaftssteuer befreit, sofern sie 25 direkte Arbeitsplätze schaffen.
• Zonas Industriales de Processamiento Para Exportaciones (ZIP): Diese Zonen sind privat, aber staatlich überwacht und fokussieren sich auf den Export. Sie bieten eine Befreiung von Steuern und Abgaben auf importierte und exportierte Waren sowie eine 20-jährige Befreiung von der Körperschaftssteuer für Betreiber, während für Nutzerunternehmen keine Begrenzung gilt.
• Zona Libre Turística: Diese Zone konzentriert sich auf Dienstleistungen und bietet eine Befreiung von Zoll- und Verkaufssteuern. Produkte, die in diese Zonen importiert oder exportiert werden, sind ebenfalls von Zöllen, Verbrauchssteuern und anderen Abgaben befreit. Unternehmen sind zusätzlich von der Mehrwertsteuer (15%) befreit.

Die Freihandelszonen von Honduras erlauben außerdem eine uneingeschränkte Währungsumrechnung, eine unkomplizierte Einfuhr von Maschinen und Rohstoffen sowie eine Abwicklung von Lieferungen in weniger als einem Tag mit minimaler Dokumentation. Zu den Branchen, die am meisten von den Freihandelszonen profitieren, gehören die Textilindustrie, die Automobilzuliefererindustrie und die Agrarindustrie, wie zum Beispiel Tabak und Garnelen.

Neben den Freihandelszonen gibt es auch die sogenannten ZEDEs (Zonas de Empleo y Desarrollo Económico), spezielle Zonen mit einem eigenen rechtlichen Status, die von lokalen Gesetzen und Steuern befreit sind. Diese als „freie Städte“ bekannten ZEDEs operieren unter einem autonomen Regime mit eigenen Steuergesetzen, Sicherheitsmaßnahmen und Konfliktlösungsmechanismen.

Die bekannteste dieser Zonen ist Próspera, die auf der Insel Roatán an der honduranischen Küste liegt. Doch eine kürzliche Gerichtsentscheidung verbot die Schaffung neuer ZEDEs und erklärte die bestehenden für illegal (Stand Oktober 2024). Daher bleibt die Zukunft der bereits bestehenden ZEDEs, einschließlich Próspera, ungewiss, und es ist noch unklar, wie diese Angelegenheit letztlich gelöst wird.

Kolumbien

In Kolumbien stellen die Freihandelszonen strategisch wichtige geografische Gebiete dar, in denen industrielle und dienstleistungsbezogene Aktivitäten unter einem besonderen Steuerregime durchgeführt werden. Ähnlich wie in Chile werden Waren, die in diese Zonen gelangen, als außerhalb des Zollgebiets betrachtet, was die Produkte von Import- und Exportzöllen und -steuern befreit.

Allerdings gibt es eine Bedingung: Unternehmen, die in diesen Zonen tätig werden möchten, müssen zwei wesentliche Verpflichtungen erfüllen. Zum einen müssen sie innerhalb eines festgelegten Zeitraums eine bestimmte Anzahl von Arbeitsplätzen schaffen, abhängig vom Anfangskapital des Unternehmens. Zum anderen ist es erforderlich, in den Betrieb zu investieren.

Die Freihandelszonen in Kolumbien sind in drei Hauptkategorien unterteilt:

• Permanente Freihandelszonen: Diese sind abgegrenzte Gebiete, die mehrere industrielle und kommerzielle Nutzer aufnehmen und von einem speziellen steuerlichen, zollrechtlichen und handelspolitischen Regime profitieren. Um in einer permanenten Freihandelszone tätig zu sein, müssen Unternehmen innerhalb der ersten fünf Jahre des Projekts Anforderungen an Investitionen und die Schaffung von Arbeitsplätzen erfüllen. Diese Kriterien variieren je nach Gesamtwert der Vermögenswerte des Unternehmens.
• Spezielle permanente Freihandelszonen: Hier darf nur ein einzelner industrieller Nutzer tätig werden, doch die steuerlichen und zollrechtlichen Vorteile bleiben erhalten. Diese Zonen sind für Investitionsprojekte vorgesehen, die versprechen, einen hohen wirtschaftlichen und sozialen Einfluss zu haben. Die Anforderungen an Investitionen und die Schaffung von Arbeitsplätzen müssen innerhalb von drei Jahren nach Erklärung der Freihandelszone erfüllt werden.
• Temporäre Freihandelszonen: Diese Zonen sind für Messen, Ausstellungen, Seminare und Kongresse von Bedeutung, die für die Wirtschaft und den internationalen Handel relevant sind.

Zu den Vorteilen, in einer kolumbianischen Freihandelszone zu operieren, gehört ein fester Körperschaftssteuersatz von 20%, was deutlich unter den 35% liegt, die im übrigen Land gelten. Darüber hinaus unterliegen die in diese Zonen eingeführten Waren nicht der Zahlung der Mehrwertsteuer (normalerweise 19%), und Importe bleiben zollfrei, solange sie sich in den Freihandelszonen befinden.

Es gibt auch keine zeitliche Begrenzung für die Lagerung von Waren in der Freihandelszone, und es gibt keine Beschränkungen für den Verkauf von in der Freihandelszone hergestellten Waren oder Dienstleistungen im nationalen Gebiet. Allerdings sind nicht alle Waren willkommen. Die Einfuhr von Waffen, Sprengstoffen, nuklearen Abfällen und giftigen Substanzen ist verboten. Materialien, die zur Herstellung von Drogen oder kontrollierten Substanzen verwendet werden könnten, dürfen nur mit ausdrücklicher Genehmigung der zuständigen Behörden eingeführt werden.

Derzeit verfügt Kolumbien über 124 Freihandelszonen, die sich auf 20 Departamentos verteilen. Von diesen sind 42 permanente Freihandelszonen, die für mehrere Unternehmen vorgesehen sind, während 82 spezielle permanente Zonen nur einem einzigen Unternehmen dienen. Die wirtschaftlichen Aktivitäten in diesen Zonen sind breit gefächert: 60 dieser Zonen konzentrieren sich auf den Industriesektor, 47 auf Dienstleistungen und 17 auf die Agrarwirtschaft.

Zu den bekanntesten Zonen gehören:

• ZFP – Rionegro
• ZFP – Bogotá
• ZFP – Barranquilla
• ZFP – Candelaria
• ZFP – Cartagena

Kuba

Wenn wir über Sonderwirtschaftszonen sprechen, ist Kuba definitiv kein gutes Beispiel. Während Länder wie Costa Rica und andere lateinamerikanische Staaten Unternehmen ein freieres und attraktiveres Umfeld bieten, versucht Kuba mit erheblicher Verspätung, in dieses Spiel einzusteigen. Aber wie bereits im Artikel über Regime für kleine Unternehmen in Lateinamerika erwähnt, steht Kuba nur auf unserer Liste, weil es zu den Ländern Lateinamerikas gehört.

Die einzige Sonderwirtschaftszone des Landes, die Zona Franca de Mariel, wurde 2013 ins Leben gerufen und liegt in der Nähe der Hauptstadt Havanna, am Hafen von Mariel. Ironischerweise war Mariel einst der Fluchtpunkt für Tausende von Kubanern, die dem kommunistischen Regime entkommen wollten. Heute versucht derselbe Ort, ausländische Investoren anzulocken, indem er wirtschaftliche und steuerliche Anreize bietet, um das wirtschaftliche Wachstum des Landes zu fördern.

Was bietet Kuba dort also an?

• Befreiung von Steuern auf Verkäufe und Dienstleistungen im ersten Jahr, danach eine symbolische Besteuerung von 1%.
• Befreiung von der Körperschaftssteuer (35%) für 10 Jahre, danach wird ein Satz von 12% erhoben.
• Befreiung von Steuern auf Lohnnebenkosten.
• Keine Zollgebühren für die Einfuhr von Mitteln und Ausrüstungen für Investitionsprojekte.

Trotz einer Kapazität, mehr als 100 Unternehmen aufzunehmen, sind bisher nur 44 im Land tätig. Weitere 20 befinden sich „im Prozess der Implementierung“, was in der Praxis bedeutet, dass sie noch versuchen, sich zu etablieren – und es ist unklar, wie lange das dauern wird.

Mit einer mangelhaften Infrastruktur und einer Regierung, die nicht gerade Vertrauen schafft, mag die Zona Franca de Mariel ein Schritt in die richtige Richtung sein, doch es gibt weitaus bessere Optionen. Kuba ist daher keine besonders gute Wahl, wenn es darum geht, in eine Freihandelszone zu investieren.

Mexiko

In Mexiko können Unternehmen sowohl von Freihandelszonen als auch von Sonderwirtschaftszonen (Zonas Económicas Especiales, ZEEs) profitieren, die speziell darauf ausgelegt sind, das Wirtschaftswachstum durch attraktive Anreize zu fördern. Die ZEEs bieten ein äußerst günstiges Geschäftsumfeld, insbesondere für Branchen wie die Automobilindustrie, Chemie, Landwirtschaft, Elektronik und Technologie. Zu den Hauptvorteilen gehören:

• Ermäßigung der Körperschaftssteuer (30%): Unternehmen in den ZEEs genießen eine 100%ige Steuerbefreiung für die ersten 10 Jahre und 50% in den darauffolgenden 5 Jahren.
• Mehrwertsteuer von 0% (16%): Güter und Dienstleistungen in den ZEEs unterliegen einer 0%-Besteuerung, solange sie von in Mexiko ansässigen Unternehmen bereitgestellt werden.
• Anreize für die Sozialversicherung: Steuergutschriften auf Arbeitgeberbeiträge, mit einem Rabatt von 50% in den ersten 10 Jahren und 25% in den darauffolgenden 5 Jahren.
• Spezialregime für den Zoll: Steuerbefreiungen für Importe und Exporte, mit beschleunigten Verfahren und ermäßigten Tarifen.
• Befreiung von der Nutzung von Bundeseigentum: Unternehmen in den ZEEs müssen keine Gebühren für die Nutzung von Bundeseigentum zahlen.

Derzeit gibt es sieben Sonderwirtschaftszonen in Mexiko, die sich an strategischen Standorten befinden:

• Puerto Chiapas, Chiapas
• Salina Cruz, Oaxaca
• Lázaro Cárdenas – La Unión, Michoacán und Guerrero
• Coatzacoalcos, Veracruz
• Champotón, Campeche
• Dos Bocas, Tabasco
• Progreso, Yucatán

Jede dieser Zonen ist auf bestimmte Branchen spezialisiert. Coatzacoalcos ist beispielsweise ein Zentrum für die Agrarindustrie und Petrochemie, während Salina Cruz im Isthmus von Tehuantepec, einer region mit reichhaltigen natürlichen Ressourcen, die Automobil-, Bergbau- und erneuerbare Energien-Industrien anzieht. In Chiapas liegt der Schwerpunkt auf der Agrarwirtschaft, während Lázaro Cárdenas große Automobil- und Luftfahrtunternehmen anzieht. Die ZEE Progreso in Yucatán konzentriert sich auf Informationstechnologien und beherbergt mehr als 250 Unternehmen in diesem Sektor.

Bevor Du in einer dieser Zonen tätig wirst, musst Du der föderalen Behörde Deine technische und finanzielle Leistungsfähigkeit nachweisen, jedoch gibt es keine Mindestanforderungen an Investitionen oder die Anzahl der Mitarbeiter.

Freihandelszonen hingegen sind eine Erweiterung des Nationalen Entwicklungsplans und werden hauptsächlich in den nördlichen und südlichen Regionen des Landes angewendet. Im Norden profitieren Bundesstaaten wie Baja California, Sonora und Nuevo León, während im Süden Regionen wie Tabasco und Quintana Roo unterstützt werden. In diesen Gebieten wird die Mehrwertsteuer von 16% auf 8% gesenkt, und die Körperschaftssteuer reduziert sich von 30% auf 20%.

Nicarágua

Nur zwei Flugstunden und drei Tage Schiffsreise von den wichtigsten Häfen der USA, Mexikos und Südamerikas entfernt, ist Nicaragua ein strategisches Ziel für Unternehmer. Mit 50 Freihandelszonen, die über das gesamte Land verteilt sind – insbesondere in der Region um Managua, wie die Freihandelszonen Portezuelo, Internacional Managua, El Tránsito, Alpha und Industriales Privadas Argeñal – bietet Nicaragua zahlreiche Möglichkeiten für Unternehmen.

Für Unternehmen, die sich in diesen Zonen niederlassen, bietet Nicaragua vorteilhafte Bedingungen, wie die freie Währungskonvertibilität, die uneingeschränkte Kapitalrückführung und bemerkenswerte Flexibilität, da weder ein Mindest- noch ein Höchstbetrag für Investitionen oder Einstellungen vorgeschrieben ist.

Zu den steuerlichen Vorteilen gehört die Befreiung von der Körperschaftssteuer, die normalerweise 30% beträgt, für die ersten 10 Jahre, gefolgt von einer Reduzierung um 60% im elften Jahr.

Diese Steuerbefreiungen erstrecken sich auch auf die Zahlung von Steuern beim Verkauf von Immobilien, auf Kapitalgewinne und sogar auf die Gründung, Umwandlung, Fusion und Änderung von Unternehmen.

Die Mehrwertsteuer, die normalerweise 15% beträgt, gilt nicht in den Freihandelszonen, da diese Gebiete von sämtlichen indirekten Steuern, Verkaufssteuern und selektiven Verbrauchssteuern befreit sind.

Darüber hinaus sind die Befreiungen von Zöllen und Steuern sehr großzügig und umfassen die Einfuhr von Rohstoffen, Materialien, Ausrüstungen, Maschinen sowie Mustern und Formen, die alle zur Unterstützung der Geschäftstätigkeit der Unternehmen bestimmt sind.

Panama

Paraguay

Peru

Die Freihandelszonen in Peru wurden ins Leben gerufen, um das wirtschaftliche Wachstum in den Regionen zu fördern, logistische Hürden zu verringern, die lokale Wirtschaft anzukurbeln und Arbeitslosigkeit zu bekämpfen. Derzeit gibt es im Land vier Sonderwirtschaftszonen: Zofratacna in Tacna, an der Grenze zu Bolivien und Chile; Zed Paita in Piura; Zed Ilo in Moquegua und Zed Matarani in Arequipa.

Unternehmen, die sich in diesen Zonen ansiedeln, profitieren von einer Reihe steuerlicher Anreize:

• Befreiung von der Einkommensteuer: Außerhalb der ZEEs beträgt der Steuersatz 29,5%, innerhalb dieser Zonen jedoch entfällt diese Steuer, sofern mindestens 50% der Aktivitäten auf den Export ausgerichtet sind.
• Befreiung von der allgemeinen Umsatzsteuer: Im übrigen Peru beträgt der Mehrwertsteuersatz 16%, doch in den ZEEs entfällt diese Belastung.
• Befreiung von der kommunalen Förderabgabe: Außerhalb der Zonen beträgt diese Gebühr 2%.
• Befreiung von der Verbrauchssteuer: In anderen Teilen des Landes variiert diese Steuer je nach Produkt zwischen 2% und 30%, doch in den ZEEs entfällt sie.
• Befreiung von der Ad-Valorem-Zolltarif auf eingeführte Waren: Außerhalb der Zonen gelten Sätze von 0%, 6% oder 11%, während in den ZEEs keine Zölle anfallen.
• Befreiung von sämtlichen Steuern der Zentral-, Regional- oder Kommunalregierung: Mit Ausnahme einiger Beiträge, wie zum Beispiel an die Sozialversicherung EsSalud, die weiterhin gelten.

Die erlaubten Aktivitäten in diesen Zonen sind vielfältig und umfassen Industrien wie die Fertigungsindustrie, Agrarindustrie, Montage, Logistik, Reparatur oder Wiederaufbereitung, Telekommunikation, Informationstechnologie, Gesundheitsforschung und den Infrastrukturausbau.

Es gibt keine Mindestanforderungen an Investitionen oder die Anzahl der Mitarbeiter, um ein Unternehmen in diesen Zonen zu gründen. Allerdings müssen die genehmigten Aktivitäten spätestens zwei Jahre nach Vertragsunterzeichnung aufgenommen werden.

Dominikanische Republik

Die Dominikanische Republik hebt sich als die zweitstärkste wachsende Wirtschaft in der Karibik hervor und ist eines der Hauptziele für Investitionen in der Region. Ein Großteil dieses Erfolgs ist auf die 87 Freihandelszonen im ganzen Land zurückzuführen. Diese Zonen spielen eine wesentliche Rolle für die wirtschaftliche Entwicklung des Landes, indem sie in- und ausländische Investoren durch eine Reihe von steuerlichen und zollrechtlichen Anreizen anziehen. Ihre zentrale Lage in der Karibik bietet zudem einen strategischen Knotenpunkt für den Handel zwischen Nordamerika, Europa und Lateinamerika.

Die Freihandelszonen der Dominikanischen Republik lassen sich in drei Hauptkategorien einteilen:

• Industrielle oder Dienstleistungs-Freihandelszonen: Diese können überall im Land eingerichtet werden und konzentrieren sich auf die Herstellung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen.
• Grenznahe Freihandelszonen: Diese befinden sich in einem Gebiet von 3 km bis 25 km von der Grenze zu Haiti und sind darauf ausgelegt, die wirtschaftliche Entwicklung in abgelegeneren Gebieten zu fördern.
• Spezielle Freihandelszonen: Diese werden für Unternehmen geschaffen, die auf Immobilienressourcen angewiesen sind oder in der Nähe von natürlichen Ressourcen operieren müssen, und bieten maßgeschneiderte Lösungen für Sektoren mit spezifischen logistischen oder geografischen Anforderungen. Um von den Anreizen zu profitieren, müssen die Unternehmen 80% ihrer Produktion exportieren und mindestens 200 Mitarbeiter an einem einzigen Standort beschäftigen.

Was die Standorte betrifft, findest Du Freihandelszonen im ganzen Land, wie den Caribbean Industrial Park in Santiago de los Caballeros, die Technologische Freihandelszone Herrera und die Global Freihandelszone Industrial in Santo Domingo sowie die Multimodale Freihandelszone Caucedo in Andrés, neben vielen weiteren.

Die steuerlichen Anreize sind besonders attraktiv, darunter die vollständige Befreiung von der Körperschaftssteuer, die im restlichen Land 27% beträgt. Darüber hinaus sind Unternehmen in den Freihandelszonen von Einfuhrsteuern, Zöllen und anderen Abgaben auf Rohstoffe, Ausrüstungen und Baumaterialien befreit.

Ein weiterer Vorteil ist die vollständige Befreiung von der Steuer auf die Übertragung von Industriegütern, vergleichbar mit der Mehrwertsteuer, die außerhalb der Freihandelszonen 18% beträgt.

Diese Steuerbefreiungen sind jedoch zeitlich begrenzt: Freihandelszonen in Grenzgebieten genießen bis zu 20 Jahre lang Steuerbefreiungen, während jene in anderen Regionen bis zu 15 Jahre von diesen Anreizen profitieren, mit der Möglichkeit einer Verlängerung durch den Nationalen Rat für Freihandelszonen.

Zu den bedeutendsten Exportsektoren aus den Freihandelszonen gehören medizinische und pharmazeutische Produkte, Tabak und Tabakerzeugnisse, elektronische Produkte, Bekleidung und Textilien sowie Schmuck.

Uruguay

Derzeit gibt es in Uruguay 12 aktive Freihandelszonen: Nueva Palmira, UPM Fray Bentos, Libertad, Punta Pereira, Colonia Suiza, Franca Florida, Cuecar, Grupo Continental, Zonamerica, WTC Free Zone, Parque de las Ciencias und Aguada Park.

In diesen Zonen genießen Unternehmen völlige Freiheit, eine breite Palette von Aktivitäten auszuführen, die von Handel und Lagerung bis hin zur Montage von Waren reichen. Dies geschieht unter vollständiger Befreiung von sämtlichen nationalen Steuern, sowohl den bestehenden als auch denjenigen, die in der Zukunft eingeführt werden könnten.

Unternehmen, die in uruguayischen Freihandelszonen tätig sind, müssen sich also keine Sorgen um Einfuhr- und Ausfuhrzölle oder die Steuer auf Einkommen aus wirtschaftlichen Aktivitäten machen, die normalerweise 25% des Nettoumsatzes betragen würde. Ebenso sind sie von der Steuer auf die Ausschüttung von Dividenden (7%), der Vermögenssteuer (1,5%) und der Mehrwertsteuer (22% im übrigen Land) befreit.

Die Steuerbefreiung gilt jedoch nicht für die Beiträge zur Sozialversicherung für lokale Arbeitskräfte. Diese müssen nach den in Uruguay geltenden Standards gezahlt werden, die für Arbeitnehmer zwischen 18,1% und 23,1% betragen, und für Arbeitgeber bei 12,625% liegen. Ausländische Mitarbeiter können wählen, ob sie nach dem nichtansässigen Steuersystem (12% auf ihre Gehälter) besteuert werden und keine Sozialversicherungsbeiträge zahlen möchten.

Eine weitere Regelung besagt, dass Unternehmen, die in uruguayischen Freihandelszonen tätig sind, mindestens 75% ihrer Belegschaft mit uruguayischen Staatsbürgern besetzen müssen, sei es durch natürliche oder rechtliche Staatsbürgerschaft. Mindestens ein Mitarbeiter und ein Büro müssen sich innerhalb einer der Freihandelszonen befinden.

Für Dienstleistungsunternehmen gibt es eine Ausnahme, die es ihnen ermöglicht, eine Reduzierung dieser Quote auf 50% zu beantragen.

Venezuela

Das venezolanische Recht bietet Unternehmern, die sich im Land engagieren möchten, verschiedene Sonderregime mit unterschiedlichen Anreizen. Es gibt Freihäfen, Freihandelszonen und Sonderwirtschaftszonen (Zonas Económicas Especiales, ZEEs), die alle darauf abzielen, Investitionen anzuziehen und die sozioökonomische Entwicklung des Landes zu fördern.

Derzeit betreibt Venezuela zwei Freihäfen. Der erste ist der Freihafen im Bundesstaat Nueva Esparta, der die Inseln Margarita und Coche umfasst, und der zweite ist der Freihafen von Santa Elena de Uairén, der in der Hauptstadt des Bezirks Gran Sabana im Bundesstaat Bolívar liegt. In diesen Gebieten können Waren ein- und ausgeführt werden, ohne dass nationale Steuern wie die Mehrwertsteuer (16%) anfallen.

Die Freihandelszonen werden in vier Kategorien eingeteilt: industriell, dienstleistungsorientiert, kommerziell oder gemischt. Dies ermöglicht es Unternehmen, Produktionsaktivitäten, Dienstleistungen oder den Handel mit Waren durchzuführen, die für den Export bestimmt sind, und dabei von Steuer- und Zollbefreiungen zu profitieren. Zu den wichtigsten Freihandelszonen des Landes gehören:

• Freihandelszone Paraguaná (industriell, kommerziell und dienstleistungsorientiert), die auf der Halbinsel Paraguaná im Bundesstaat Falcón liegt.
• ZOFRAT (Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios de ATUJA), gelegen in Maracaibo im Bundesstaat Zulia.
• Freihandelszone Cumaná im autonomen Bezirk Sucre, Bundesstaat Sucre.

Nach dem Gesetz 34.772 sind importierte Produkte, die in diese Zonen gelangen, von Zöllen, internen Steuern, einschließlich der Mehrwertsteuer, sowie Zollgebühren befreit, mit Ausnahme von Kontrollen wie Gesundheits- und Sicherheitsschutzmaßnahmen.

Unternehmen, die sich in venezolanischen Freihandelszonen ansiedeln, sind außerdem für einen Zeitraum von 10 Jahren von der Körperschaftssteuer befreit, die normalerweise bei 15%, 22% oder 44% liegt.

Vor Kurzem hat Venezuela auch vier Sonderwirtschaftszonen eingeführt: Paraguaná, Orinoco, Ureña und Puerto Cabello-Morón. Diese Zonen bieten zwar keine direkten Steuerbefreiungen wie die Freihandelszonen, jedoch ein Drawback-System, das es Unternehmen ermöglicht, einen Teil der gezahlten Steuern auf importierte Materialien und Rohstoffe zurückzuerhalten, sofern diese für produktive Aktivitäten verwendet werden, die der Wirtschaft der Zone zugutekommen.

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